Transzferár-kapcsolt vállalkozások ellenőrzése

2013-as NAV ellenőrzésekről szóló blogsorozatom előző részében elkezdtem megvizsgálni azokat az eseményeket, amelyekre különösen figyelnünk kell. Most folytatom a kockázatos ügyek bemutatását.

Kiemelt ellenőrzési területek

Milyen trendek várhatóak idén a NAV ellenőrzéseiben?

Előző blogbejegyzésemben arról írtam, hogy milyen kockázati tényezők alapján választja ki 2013-ban a NAV, hogy kiket fog ellenőrizni.

Most pedig megnézzük a legfontosabb ellenőrzési területeket.

Ellenőrzött külföldi társaságok nyilvántartása

2012-től fokozott elővigyázatosságot igényel a külföldi partnerekkel történő üzletkötés, főként akkor, ha mi fizetünk külföldre.

A társasági adó törvény egyik legfontosabb alapelve, hogy csak azokat a költségeket ismeri el, amelyek valóban a vállalkozási tevékenység érdekében merültek fel. Ilyenkor fő szabály szerint az Adóhatóságon van a bizonyítási teher.

Piaci ár meghatározása egyedi termékek beszerzésekor

Piaci ár meghatározása egyedi termékek beszerzésekor

Hogyan határozzuk meg az egyedi termékeink szokásos piaci árát?

Egy németországi cég a magyar leányvállalat számára értékesít egyedi méréstechnikai eszközöket (vízmérőket).

A forgalmazott termékek egyedülállóak a piacon, mivel hazánkban nem található olyan vízmérő eszköz, amely összehasonlítható lenne a vizsgált termékkel az alábbi tulajdonságok tekintetében:

Transzferár - számlázás

Előfordult már Önnel is, hogy utólag derült fény elmaradt számlakiállításra?
Okozott már bosszúságot, hogy emiatt ÁFA bevallást kellett önrevíziózni?
Ami egy későn kiállított számla esetén önellenőrzési pótlékkal is járt esetleg? Emellett figyelnünk kell a 15 napos számlakiállítási határidő (teljesítési időponttól számítva) betartására is..

Belegondolt már abba, hogyha a számlakiállítás kapcsolt vállalkozások között marad el, akkor nemcsak adóhiány keletkezhet, hanem az ügyletre vonatkozó transzferár nyilvántartás is elfelejtődhet?

Ingyenesen nyújtott szolgáltatások

Komoly veszélyeket rejthetnek magukban az ingyenes illetve ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatások. Ha ezeket az ügyleteket az Adóhatóság revizorai tárják fel, annak súlyos következményei lehetnek.
Miért? A jogszabályok előírásai szerint gyakorlatilag az ingyenesen nyújtott szolgáltatásokat is úgy kell kezelni főszabályként, mintha azokat ellenértékért cserébe nyújtották volna.

Veszteséges kapcsolt vállalkozások

Becslések szerint a magyar cégek elhatárolt vesztesége több ezer milliárd forintra rúghat.
Az Ön vállalkozása is veszteségesen működik akár már évek óta? Ez kiemelt kockázati tényezőt jelenthet egy adóellenőrzés során, főleg, ha kapcsolt vállalkozásokkal is üzletel.

Transzferár ügyletlista

Előző blogbejegyzésemben szó volt arról, hogy akár egyetlen hiányzó transzferár dokumentáció is 2 millió Ft-os bírsággal járhat.
A transzferár nyilvántartást tehát ügyletenként kell elkészíteni.
Ha hiánytalan ügyletlistát szeretnénk a kezünkben tartani, nagyon fontos, hogy az alábbilépéseken végigmenjünk.

Transzferár mulasztási bírság

Hogyan kerüljük el a mulasztási bírságot?

Néhány éve egészen egyértelművé vált, hogy egy vállalkozást nem csak egyszer 2 millió Ft-os bírsággal lehet sújtani, ha nem készültek el a transzferár nyilvántartásai.

A nyilvántartásokat szerződésenként, azaz egész pontosan ellenőrzött ügyletenként kell elkészíteni, és minden egyes hiányzó transzferár dokumentációra egyenként kiszabható a 2 millió Ft-os büntetés.

Mutatószámok - Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Blogsorozatunk előző részében átnéztük, hogyan induljunk el vállalkozásunk besorolásánál, azaz

  • milyen mutatószámokat kell figyelembe vennünk, és
  • milyen határértékek vonatkoznak a kisvállalkozásokra.

Itt azonban még nem ért véget a feladatunk!

Ha cégünknek vannak kapcsolódó vállalkozásai vagy partnervállalkozásai, akkor a teljes kapcsolati körbe tartozó összes vállalkozás mutatószámait össze kell számítani!