Jellemző hibák és hiányosságok a transzferár dokumentációkban

Gazdasági és piaci elemzők számításai szerint a világkereskedelmi ügyletek több mint 60 százalékát vállalatcsoporton belüli tranzakciók teszik ki. A cégcsoportok tagvállalatai (kapcsolt felek) az egymás közötti szerződéseik, ügyleteik (különböző termékek belső adás-vétele, szolgáltatások valós vagy formális nyújtása, pénzügyi instrumentumok cseréje) során alkalmazott eladási árakkal (transzferár) jelentős összegű nyereséget vagy veszteséget tudnak átcsoportosítani egyik cégből a másikba, ezáltal egyik nemzetállamból a másikba. Céljuk ezzel sok esetben az adófizetés optimalizálása a vállalatcsoport szintjén, ezért a transzferáras ügyleteket az adóhatóság kiemelt figyelemmel kíséri.

A nemzeti adóhatóság ellenőrzési irányelveiben már évek óta jelen van, és a kiemelt vizsgálati célok között szerepel a transzferárak vizsgálata a társasági és osztalékadót érintő utólagos ellenőrzések keretében.

Milyen jellemző hibák és hiányosságok jelenhetnek meg a transzferár dokumentációkban?

- a módszer nem kerül megindoklásra

- a felhasznált összehasonlító adatok forrásának igazolása, a kiválasztás menete nem szerepel

- az összevonás indoklása hiányzik

- a szokásos piaci árat befolyásoló tényezők eltérésének meghatározása elmarad

- funkció analízist nem tartalmaz a nyilvántartás

- a dokumentációk késedelmesen kerülnek elkészítésre

- a dokumentációk elkészítésének és módosításának időpontja hiányzik

- nem kerülnek aktualizálásra a nyilvántartások évenként

- a cégcsoport szintű összevont nyilvántartás általában nem a magyar előírások szerint készül

- az adózók tévesen a kisvállalati kategóriába sorolják magukat

Milyen következményekkel jár a hiányos dokumentáció?

A hiányos transzferár dokumentációkra vonatkozóan is 2 millió forintig terjedő mulasztási bírság szabható ki, ugyanúgy, mintha a teljes dokumentáció hiányozna.

Legyünk figyelemmel arra, hogy ez a bírság tétel évenként és ügyletenként értendő!

Ha bizonytalan, töltse le a jobb oldalon található önálló transzferár nyilvántartás mintát, és tegye fel kérdéseit, szívesen válaszolok: zsuzsa.lakatos@taxrevolutions.hu