2013. január 1-től jelentősen módosultak a számlázási szabályok, többek között egységesebbé váltak a papír alapú és az elektronikus számlákra vonatkozó követelmények.

Változások összefoglalása

A változásokkal kapcsolatban megjelent egy összefoglaló a NAV honlapján, mely az alábbi fő témákat tartalmazza

• A papír alapú és az elektronikus számlákra egyaránt vonatkozó követelmények
• Elektronikus számla
• Okirat megőrzési kötelezettség

A NAV tájékoztató az alábbi linken tölthető le: NAV számlázási tájékoztató

A transzferár dokumentációkat a 22/2009. PM rendelet jelenleg hatályos (és 2012. január 1-e óta érvényes) előírásai szerint ellenőrzött ügyletenként kell elkészíteni.

Milyen formában készíthetőek el a transzferár dokumentációk?

Alapvetően három formában készíthetjük el a dokumentációkat:

1. Önálló nyilvántartásként
2. Közös nyilvántartásként
3. Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartásaként

Az egyes típusokra vonatkozó tartalmi elemeket a Rendelet 4., 5. és 6. paragrafusai mutatják be.

Kiemelt kockázatot és magas összegű bírság veszélyt jelent minden olyan cég számára a transzferárazás, amely kapcsolt vállalkozásokkal rendelkezik.

Milyen kockázatok merülhetnek fel és kiket érinthet?

A transzferárazáshoz alapvetően NÉGY típusú adókockázat tartozik:

A személyi jövedelemadó bevallás beadásának határideje hamarosan lejár, ezért úgy gondoltam, aktuális témaként bemutatom a nemrégiben a NAV honlapján megjelent tájékoztató legfontosabb részeit a következő témában:

Magánszemélyek külföldről származó jövedelmének adóztatása és járulékkötelezettsége

Bár a NAV tájékoztató a 2013-as évre vonatkozik, de nagyon jól alkalmazható, ha olyan külföldi jövedelemmel találkozunk, ahol kérdéses, hogyan kell megállapítani a jövedelmet.

Gyakran kérdezik meg a cégvezetők, hogy a külföldi anyavállalatuk által elkészített transzferár dokumentációt vajon elfogadja-e a magyar Adóhatóság?

A cégvezetők nincsenek könnyű helyzetben, amikor szeretnék felhívni a külföldi tulajdonosok figyelmét a magyar tagvállalatot érintő transzferár kockázatokra.

A hazai szokásos piaci árazást érintő szabályok amellett, hogy bonyolultak és nehezen követhetőek a változások, még hatalmas összegű bírság tétel (2 millió Ft / nyilvántartás) is a vállalkozások feje felett lebeg. Ez más országokra nem igazán jellemző, hogy csupán a transzferár dokumentáció hiánya már szankciókat eredményez. Ráadásul a témakört még a jogértelmezési bizonytalanság is különösen veszélyessé teszi.

Tudta, hogy a munkáltatója adómentesen elszámolhatja a gyermekének bölcsődei, családi napközi díját?

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 1. számú mellékletének 8.6. pontja a) és c) alpontjaiban foglaltak alapján a nem pénzben kapott juttatások közül adómentes az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott

„a) a gyermeknek vagy rá tekintettel más magánszemélynek a közoktatásról szóló törvény, a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló törvény vagy a tankönyvpiac rendjéről szóló törvény alapján, a hallgatónak a felsőoktatásról szóló törvény alapján nem pénzben biztosított ellátás; …

c) bölcsődei szolgáltatás;”

Az elmúlt hetekben többször találkoztam Cégcsoportoknál olyan esetekkel, hogy pénzintézettől felvett hitel, kölcsön megkötésénél az anyavállalat vagy a testvérvállalat kezességet vállalt a hitel vagy kölcsön visszafizetésére a felvevő cég mögött.

Felmerül a kérdés, hogy az ellenszolgáltatás nélküli kezességvállalás szolgáltatásnyújtásnak minősül-e, ezáltal a kapcsolt vállalatoknak módosítaniuk kell-e a szolgáltatás szokásos piaci árának megfelelő összeggel a társasági adó alapjukat?

Hogyan lehet koncertjegyet adómentesen elszámolni?

2013. januártól adómentes a kifizető által adott maximum 50 ezer forint értékű kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, vagy a könyvtári beiratkozási díj. Már 2012-ben is adómentes volt a sporteseményre szóló jegy, bérlet, idéntől e kettő (kulturális és sport) együttesen adhatja ki a maximum 50 ezer forintos értéket.

Az elmúlt hetekben többször találkoztam olyan cégvezetővel a transzferár konzultációim alkalmával, akiket meglepetésként ért a rájuk kiszabható transzferár bírságok magas összege.

Milyen tévhitek keringenek a vállalkozók fejében?

Az egyik cégvezető elmondta, hogy tud erről a kötelezettségről, azaz arról, hogy kapcsolt vállalkozások között szokásos piaci áron kell számlázni.

Kérdeztem arról, hogy tudja-e, mit jelent pontosan a transzferár dokumentáció kifejezés?

Manapság a világkereskedelem jelentős része kapcsolt vállalkozások között zajlik.

Mit takar a kapcsolt vállalkozás fogalma?

Röviden: kapcsolt vállalkozások azok, akik nem függetlenek, azaz az irányításuk egy kézben összpontosul. A fogalom pontos definícióját itt találhatja.

Amennyiben Ön egy olyan vállalatnak a tulajdonosa, vagy olyan cégnél dolgozik, amelynek lehetnek kapcsolt vállalkozásai, kiemelt figyelemre számíthat az Adóhatóság részéről.