transzferar-nyilvantartas-keszites

Hogyan érdemes felkészülni egy transzferáras NAV ellenőrzésre? Transzferárazásról szóló Adó Online-os cikksorozatunk mostani részében megnézzük, milyen belső ellenőrzési feladatai lehetnek egy transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett vállalkozásnak, hogy az adóellenőrzést felkészülten várhassa, valamint betekintést nyújtunk abba is, hogyan ellenőrzi az adóhatóság a szokásos piaci ár elvének betartását.

Transzferárazás: adózási feladatok és büntetési tételek

Vajon miért kell kiemelt figyelmet fordítaniuk a cégeknek a kapcsolt vállalkozásaikra és milyen adózási tennivalóik merülhetnek fel? A transzferár témakörét körbejáró Adó Online-on megjelenő cikksorozatom harmadik részében példákkal illusztrálva mutatjuk be a legfontosabb kapcsolt vállalkozásokat érintő feladatokat és azok határidejét, valamint az elmulasztásukért járó bírságok lehetséges mértékét.

  • Miért fontos tisztában lennie a gazdasági szereplőknek azzal, hogy kik minősülnek számára kapcsolt vállalkozásnak?
  • Mit jelent elméletben és gyakorlatban a társasági adó alap növelés és csökkentés kötelezettsége?
  • Milyen további feladatok érinthetik a kapcsolt vállalkozásokkal rendelkező vállalatokat?
  • Mi a következménye a hiányzó és a hiányos (nem kellő mélységű és nem megfelelő adatokat tartalmazó) transzferár dokumentációnak?
Transzferárazás veszélyei és lehetőségei

Mit veszíthetnek a vállalkozások, ha nem rendelkeznek kellő információval a transzferárazás területéről? A transzferárazási kötelezettség felmérése az első lépés, amit minden lehetséges érintettnek szükséges felmérnie. A transzferárazásról szóló cikksorozatunk első részében az aktualitásokról írtam az Adó Online oldalán, és a hiányzó nyilvántartások következményeként fellépő ügyletenkénti kétmillió forintos mulasztási bírságról mutattunk be példákat. Vajon milyen buktatókra kell figyelnünk, hogy a bírságokat és a további lehetséges következményeket is el tudjuk kerülni?

Kapcsolt vállalkozások Érd fm lakatos zsuzsa

A kapcsolt vállalkozások közötti elszámolások és a hozzá tartozó adminisztrációs terhek gyakran okoznak fejtörést a könyvelők és az ügyvezetők számára. Magyarországon már tíz éve létezik komoly szabályozás a transzferárazáshoz kapcsolódóan, melyet az elmúlt években folyamatosan bekövetkezett jogszabály módosítás is bonyolít.

Erről a témáról beszélgettünk 07.14-én (hétfőn) Ölvedi Rékával az Érd FM délutáni műsorában.

A cikk elolvasásához kattintson ide.
A rádió interjú meghallgatható ide kattintva.

Kérdése van? Tegye fel itt!

Várható könnyítés a transzferárazásban

A 2014. június 12-én az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló T/264. számú törvényjavaslat elfogadása esetén némi könnyítés várható a szokásos piaci ármegállapítás szabályaival kapcsolatosan. 

Transzferár nyilvántartás interjú Rádió Q

A Magyar Könyvelők Országos Egyesületének meghívottjaként Nyári Juli, a Rádió Q műsorvezetője készített velem interjút a transzferárakról a Buksza című műsorában. A műsorban olyan témákat érintettünk többek között, mint:

  • Mik azok a transzferárak?
  • Mire kell figyelni a transzferáraknál?
  • Kik azok a kapcsolt vállalkozások?
  • Kiket érint a transzferár nyilvántartási kötelezettség?
  • Mire figyeljenek a mikro- és kisvállalkozások?
  • Hogyan ellenőrzi a transzferárakat az adóhatóság?

A beszélgetést sok példa is színesíti, remélem, hasznos információkkal gazdagodik a Kedves Hallgató. A felmerülő kérdését, véleményét szívesen várom!

Az interjú meghallgatásához kattintson a képtől jobbra található narancssárga körben lévő nyílra:

Kép: Image courtesy of hywards / FreeDigitalPhotos.net

Transzferár nyilvántartás 2013

Az évzárási feladatok és a könyvvizsgálat során általában felmerül a lezárandó évhez tartozó transzferár dokumentációk összeállításának a kérdése. Több szempontból is fontos a határidőben történő elkészítés, nézzük meg, miért.

Amikor a könyvelés már áttekintésre és ellenőrzésre került, a mérlegbeszámoló összeállítása előtti egyik utolsó lépés a társasági adóbevallás elkészítése. A társasági adóbevallás szolgál arra, hogy a vállalkozás megállapítsa az adózás előtti eredményét, bemutassa az adózás előtti eredményt módosító tételeket és a módosított adózás előtti eredmény alapján a társasági adó kiszámított összegét.

Kapcsolt vállalkozások közötti költség átterhelések

Kapcsolt vállalkozások között az egyik leggyakrabban előforduló ügyletek a költség átterhelések. Ilyen jellegű ügyletek például:

  • biztosító társasággal az egyik tagvállalat köt szerződést a cégcsoport nevében, majd a biztosítási költséget arányosan szétosztják egymás között,
  • az egyik csoporttag országában rendezett konferencia költségeinek adott részét átterhelik a többi résztvevő csoporttagra,
  • szállásköltségek, repülőjegy ellenértékének, étkezés költségének átterhelése a meghívott vendéget küldő csoporttag számára,
  • ingatlan használathoz kapcsolódó rezsi költségek átterhelése a közös ingatlant bérlő csoporttagok részére, stb.
Bizonyítási teher a transzferárazásnál

Akárcsak az előző blogbejegyzésemben említett ellenőrzési gyakorlat, úgy a bizonyítási teher szabályai is eltérőek az egyes országokban. A legtöbb államban a bizonyítási kötelezettség az adóhatóságot terheli, míg más államokban az adóalanyt. Magyarország ez utóbbi országok közé tartozik. Nálunk a vállalkozásoknak kell bizonyítaniuk az adóhatóság felé, hogy a kapcsolt vállalkozásaikkal megvalósult ügyleteiknél az árazás a szokásos piaci ár elvén alapul.

Transzferár képzés nemzetközi jogi gyakorlata

A transzferár képzés adójogi szabályait minden egyes ország a saját belföldi jogszabályai és eljárásai alapján dolgozza ki és ülteti át a gyakorlatba. Tehát nincsenek kötelező nemzetközi adójogi előírások (csupán ajánlások), mivel az egyes országok adórendszere jelentősen különbözik egymástól és azok szuverenitása sérülne az egységes szabályozás által.

Egy olyan vállalatcsoportnál azonban, ahol a tagok több különböző országban is jelen vannak, előfordulhat olyan helyzet, mely a csoport kettős adóztatáshoz vezethet. Például ha az egyik ország adóhatósága megállapítást tesz, mely kihatással van a csoport más országban lévő tagjára, és a másik ország adóhatósága nem fogadja el ugyanazt a transzferár képzést.