Transzferár - számlázás

Előfordult már Önnel is, hogy utólag derült fény elmaradt számlakiállításra?
Okozott már bosszúságot, hogy emiatt ÁFA bevallást kellett önrevíziózni?
Ami egy későn kiállított számla esetén önellenőrzési pótlékkal is járt esetleg? Emellett figyelnünk kell a 15 napos számlakiállítási határidő (teljesítési időponttól számítva) betartására is..

Belegondolt már abba, hogyha a számlakiállítás kapcsolt vállalkozások között marad el, akkor nemcsak adóhiány keletkezhet, hanem az ügyletre vonatkozó transzferár nyilvántartás is elfelejtődhet?

Ingyenesen nyújtott szolgáltatások

Komoly veszélyeket rejthetnek magukban az ingyenes illetve ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatások. Ha ezeket az ügyleteket az Adóhatóság revizorai tárják fel, annak súlyos következményei lehetnek.
Miért? A jogszabályok előírásai szerint gyakorlatilag az ingyenesen nyújtott szolgáltatásokat is úgy kell kezelni főszabályként, mintha azokat ellenértékért cserébe nyújtották volna.

Veszteséges kapcsolt vállalkozások

Becslések szerint a magyar cégek elhatárolt vesztesége több ezer milliárd forintra rúghat.
Az Ön vállalkozása is veszteségesen működik akár már évek óta? Ez kiemelt kockázati tényezőt jelenthet egy adóellenőrzés során, főleg, ha kapcsolt vállalkozásokkal is üzletel.

Transzferár ügyletlista

Előző blogbejegyzésemben szó volt arról, hogy akár egyetlen hiányzó transzferár dokumentáció is 2 millió Ft-os bírsággal járhat.
A transzferár nyilvántartást tehát ügyletenként kell elkészíteni.
Ha hiánytalan ügyletlistát szeretnénk a kezünkben tartani, nagyon fontos, hogy az alábbilépéseken végigmenjünk.

Transzferár mulasztási bírság

Hogyan kerüljük el a mulasztási bírságot?

Néhány éve egészen egyértelművé vált, hogy egy vállalkozást nem csak egyszer 2 millió Ft-os bírsággal lehet sújtani, ha nem készültek el a transzferár nyilvántartásai.

A nyilvántartásokat szerződésenként, azaz egész pontosan ellenőrzött ügyletenként kell elkészíteni, és minden egyes hiányzó transzferár dokumentációra egyenként kiszabható a 2 millió Ft-os büntetés.

Mutatószámok - Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Blogsorozatunk előző részében átnéztük, hogyan induljunk el vállalkozásunk besorolásánál, azaz

  • milyen mutatószámokat kell figyelembe vennünk, és
  • milyen határértékek vonatkoznak a kisvállalkozásokra.

Itt azonban még nem ért véget a feladatunk!

Ha cégünknek vannak kapcsolódó vállalkozásai vagy partnervállalkozásai, akkor a teljes kapcsolati körbe tartozó összes vállalkozás mutatószámait össze kell számítani!

Kis- és középvállalkozások

Hogyan állapítható meg, hogy vállalkozásunk kisvállalkozásnak minősül-e vagy sem?

A Tao. Törvény az alapfogalmak között meghatározza, hogy a mikro-, kis- és középvállalkozás kategóriákat a Kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvényben foglaltak szerint kell meghatározni. Tehát ismét egy előírás halmazból kell kibogoznunk a minket érintő elemeket.

Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Kik kötelezettek transzferár nyilvántartás készítésére?

A kérdésre az elsődleges iránymutatást a Társasági adó törvényben találhatjuk meg (18.§.).

Alapvetően az alábbi kör transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett:

  • az a gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó,
  • kivéve a közhasznú nonprofit gazdasági társaságot és
  • kivéve azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással,

aki az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősül.

Szokásos piaci haszon

Hogyan állapítsuk meg a szokásos piaci hasznot?

Az egyik leggyakoribb problémát az okozza a transzferárazás területén, hogyan kerüljön alátámasztásra a kapcsolt vállalkozások közötti haszon..

Mit jelent a szokásos piaci haszon?

Erre a kérdésre a Szokásos piaci árazás 3. alapelve ad útmutatást, melyet minden kapcsolt vállalkozásnak figyelembe kell vennie:

A szokásos haszon az a haszon, amelyet összehasonlítható tevékenységet végző független felek összehasonlítható körülmények között elérnek.

Transzferár módszerek

Hogyan kell alátámasztani a szokásos piaci áron történő számlázást?

A transzferár dokumentáció központi eleme az adott ügyletre vonatkozó szokásos piaci ár illetve ártartomány meghatározása. Ezt követően meg kell vizsgálni, hogy az alkalmazott árat tartalmazza-e a szokásos piaci ártartomány.

Hogyan állapítjuk meg a szokásos piaci árat? Erre ad választ a Szokásos piaci árazás 2. alapelve, melyet minden vállalkozásnak figyelembe vennie, aki nem független féllel köt ügyleteket.