Transzferár szabályozás 2013

A kapcsolt vállalkozások transzferár nyilvántartási kötelezettségét bemutató Rendelet (22/2009. PM Rendelet) várható változásait előző blogbejegyzésemben elkezdtem bemutatni. A következőkben további érdekes újdonságokról lesz szó.

4. Az 50 millió Ft alatti értékű ügyletek mentessége

A mentesülés eddig azokra az ügyletekre vonatkozott (2010-től), amelyeknél a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakban a teljesítések értéke nem haladta meg az 50 millió Ft-ot.

Transzferár szabályozás 2013

A kapcsolt vállalkozásokat érintő kötelezettségek és jogszabályi előírások egyre bonyolultabbak és egyre nagyobb kockázattal járnak.

A közös irányítás alatt álló cégek között a szokásos piaci áron történő együttműködés és számlázás betartása, és az ehhez kapcsolódó adminisztrációs terhek komoly kihívást jelentenek már évek óta.

A piaci ár alkalmazását alátámasztó transzferár szabályzatokat manapság már szinte minden érintettnél kérik a revizorok.

Ezért fontos, hogy tisztában legyünk a szabályokkal, amelyek sajnos szinte évről évre változnak és módosultak az elmúlt években is. Most egy jogszabálytervezet szerint ismét változi fog a transzferár szabályokat tartalmazó 22/2009. Pénzügyminisztériumi Rendelet.

Transzferár nyilvántartás mentességek

Milyen esetekben mentesülhetünk a transzferár nyilvántartás készítése alól?

A 22/2009. Pénzügyminisztériumi Rendelet 2012-től több mentességet is megfogalmaz arra vonatkozóan, hogy mikor nem kell transzferár dokumentációt készítenie a vállalkozásoknak.

Nézzük, melyek ezek a mentességek!

Nem terheli a Rendelet szerinti nyilvántartási kötelezettség az adózót

a) magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződése alapján,

Kapcsolt vállalkozások ellenőrzése

Manapság a világkereskedelem jelentős része kapcsolt vállalkozások között zajlik.

Mit takar a kapcsolt vállalkozás fogalma?

Röviden: kapcsolt vállalkozások azok, akik nem függetlenek, azaz az irányításuk egy kézben összpontosul. A fogalom pontos definícióját itt találhatja.

Amennyiben Ön egy olyan vállalatnak a tulajdonosa, vagy olyan cégnél dolgozik, amelynek lehetnek kapcsolt vállalkozásai, kiemelt figyelemre számíthat az Adóhatóság részéről.

Ingatlan szokásos piaci ár

Ingatlan bérleti díj szokásos piaci ára

Sokszor előfordul, hogy egy cégcsoport tagjai közös székhellyel rendelkeznek, mivel a cégcsoport érdekei (hatékonyság növelés, racionalizálás, stb.) ezt kívánják meg. Esettanulmányom soron következő részében egy anyavállalat és leányvállalata (kapcsolt vállalkozások) közötti ingatlan bérleti ügyet vizsgálok meg.

Egy informatikai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozás az általa független féltől bérelt ingatlan egy részét albérletbe adja a leányvállalatának.

Transzferár dokumentáció

A nem független vállalkozások irányított árakat alkalmaznak, ezek befolyásolhatják a költségeket, nyereséget és kockázatokat. Az ilyen cégek egymás számára transzferárakat számítanak fel árukért és szolgáltatásokért.

A más-más országokban tevékenykedő kapcsolt vállalkozások (anya és leány) transzferárral befolyásolják az adott cégek adóalapját.  Ha az egyiket szigorúbb adórendszer érinti, mint a másikat, az adóköteles jövedelmet mindkét vállalat ez utóbbi országban igyekszik kimutatni.

Transzferár-kapcsolt vállalkozások ellenőrzése

2013-as NAV ellenőrzésekről szóló blogsorozatom előző részében elkezdtem megvizsgálni azokat az eseményeket, amelyekre különösen figyelnünk kell. Most folytatom a kockázatos ügyek bemutatását.

Kiemelt ellenőrzési területek

Milyen trendek várhatóak idén a NAV ellenőrzéseiben?

Előző blogbejegyzésemben arról írtam, hogy milyen kockázati tényezők alapján választja ki 2013-ban a NAV, hogy kiket fog ellenőrizni.

Most pedig megnézzük a legfontosabb ellenőrzési területeket.

Ellenőrzött külföldi társaságok nyilvántartása

2012-től fokozott elővigyázatosságot igényel a külföldi partnerekkel történő üzletkötés, főként akkor, ha mi fizetünk külföldre.

A társasági adó törvény egyik legfontosabb alapelve, hogy csak azokat a költségeket ismeri el, amelyek valóban a vállalkozási tevékenység érdekében merültek fel. Ilyenkor fő szabály szerint az Adóhatóságon van a bizonyítási teher.

Piaci ár meghatározása egyedi termékek beszerzésekor

Piaci ár meghatározása egyedi termékek beszerzésekor

Hogyan határozzuk meg az egyedi termékeink szokásos piaci árát?

Egy németországi cég a magyar leányvállalat számára értékesít egyedi méréstechnikai eszközöket (vízmérőket).

A forgalmazott termékek egyedülállóak a piacon, mivel hazánkban nem található olyan vízmérő eszköz, amely összehasonlítható lenne a vizsgált termékkel az alábbi tulajdonságok tekintetében: