Ingatlan szokásos piaci ár

Ingatlan bérleti díj szokásos piaci ára

Sokszor előfordul, hogy egy cégcsoport tagjai közös székhellyel rendelkeznek, mivel a cégcsoport érdekei (hatékonyság növelés, racionalizálás, stb.) ezt kívánják meg. Esettanulmányom soron következő részében egy anyavállalat és leányvállalata (kapcsolt vállalkozások) közötti ingatlan bérleti ügyet vizsgálok meg.

Egy informatikai szolgáltatásokat nyújtó vállalkozás az általa független féltől bérelt ingatlan egy részét albérletbe adja a leányvállalatának.

Transzferár dokumentáció

A nem független vállalkozások irányított árakat alkalmaznak, ezek befolyásolhatják a költségeket, nyereséget és kockázatokat. Az ilyen cégek egymás számára transzferárakat számítanak fel árukért és szolgáltatásokért.

A más-más országokban tevékenykedő kapcsolt vállalkozások (anya és leány) transzferárral befolyásolják az adott cégek adóalapját.  Ha az egyiket szigorúbb adórendszer érinti, mint a másikat, az adóköteles jövedelmet mindkét vállalat ez utóbbi országban igyekszik kimutatni.

Transzferár ellenőrzések

A 2013-as NAV ellenőrzési irányokról szóló blogsorozatom utolsó részéhez érkeztünk.

Itt a befejező részben megnézzük a NAV által kockázatosnak ítélt tevékenységi köröket, melyekben tevékenykedő vállalkozások idén kiemelt figyelemre számíthatnak az Adóhatóság részéről.

Transzferár-kapcsolt vállalkozások ellenőrzése

2013-as NAV ellenőrzésekről szóló blogsorozatom előző részében elkezdtem megvizsgálni azokat az eseményeket, amelyekre különösen figyelnünk kell. Most folytatom a kockázatos ügyek bemutatását.

Kiemelt ellenőrzési területek

Milyen trendek várhatóak idén a NAV ellenőrzéseiben?

Előző blogbejegyzésemben arról írtam, hogy milyen kockázati tényezők alapján választja ki 2013-ban a NAV, hogy kiket fog ellenőrizni.

Most pedig megnézzük a legfontosabb ellenőrzési területeket.

Piaci ár meghatározása egyedi termékek beszerzésekor

Piaci ár meghatározása egyedi termékek beszerzésekor

Hogyan határozzuk meg az egyedi termékeink szokásos piaci árát?

Egy németországi cég a magyar leányvállalat számára értékesít egyedi méréstechnikai eszközöket (vízmérőket).

A forgalmazott termékek egyedülállóak a piacon, mivel hazánkban nem található olyan vízmérő eszköz, amely összehasonlítható lenne a vizsgált termékkel az alábbi tulajdonságok tekintetében:

Transzferár - számlázás

Előfordult már Önnel is, hogy utólag derült fény elmaradt számlakiállításra?
Okozott már bosszúságot, hogy emiatt ÁFA bevallást kellett önrevíziózni?
Ami egy későn kiállított számla esetén önellenőrzési pótlékkal is járt esetleg? Emellett figyelnünk kell a 15 napos számlakiállítási határidő (teljesítési időponttól számítva) betartására is..

Belegondolt már abba, hogyha a számlakiállítás kapcsolt vállalkozások között marad el, akkor nemcsak adóhiány keletkezhet, hanem az ügyletre vonatkozó transzferár nyilvántartás is elfelejtődhet?

Szokásos piaci ár - Tárgyi eszközök értékesítése

Tárgyi eszközök értékesítése

Kapcsolt vállalkozások között igen gyakori eset, hogy különféle tárgyi eszközöket értékesítenek egymás részére.

Az ilyen típusú adásvételeknek számos oka lehet, például:

  • cégcsoporton belüli átszervezések
  • üzletágak áthelyezése egyik vállalatból a másikba
  • jövőbeni költségek optimalizálása (pl. biztosítási, karbantartási költségek)
  • projekt cégek központi vállalatból történő kiszolgálása
  • adminisztrációs terhek csökkentése
  • az eszközöknek a tényleges használójához történő áthelyezése
Ingyenesen nyújtott szolgáltatások

Komoly veszélyeket rejthetnek magukban az ingyenes illetve ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatások. Ha ezeket az ügyleteket az Adóhatóság revizorai tárják fel, annak súlyos következményei lehetnek.
Miért? A jogszabályok előírásai szerint gyakorlatilag az ingyenesen nyújtott szolgáltatásokat is úgy kell kezelni főszabályként, mintha azokat ellenértékért cserébe nyújtották volna.

Innovációs járulék feltöltés

Amennyiben vállalkozása innovációs járulék fizetésére kötelezett, új szabályként 2012-től erre az adónemre is feltöltési kötelezettsége van december 20-áig.
Az adó alanyai a társasági adó és a helyi iparűzési adó mellett az innovációs járuléknál is kötelesek az éves adókötelezettség legalább 90 százalékát feltölteni az adófolyószámlára.