Transzferár ügyletlista

Előző blogbejegyzésemben szó volt arról, hogy akár egyetlen hiányzó transzferár dokumentáció is 2 millió Ft-os bírsággal járhat.
A transzferár nyilvántartást tehát ügyletenként kell elkészíteni.
Ha hiánytalan ügyletlistát szeretnénk a kezünkben tartani, nagyon fontos, hogy az alábbilépéseken végigmenjünk.

Mutatószámok - Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Blogsorozatunk előző részében átnéztük, hogyan induljunk el vállalkozásunk besorolásánál, azaz

  • milyen mutatószámokat kell figyelembe vennünk, és
  • milyen határértékek vonatkoznak a kisvállalkozásokra.

Itt azonban még nem ért véget a feladatunk!

Ha cégünknek vannak kapcsolódó vállalkozásai vagy partnervállalkozásai, akkor a teljes kapcsolati körbe tartozó összes vállalkozás mutatószámait össze kell számítani!

Kis- és középvállalkozások

Hogyan állapítható meg, hogy vállalkozásunk kisvállalkozásnak minősül-e vagy sem?

A Tao. Törvény az alapfogalmak között meghatározza, hogy a mikro-, kis- és középvállalkozás kategóriákat a Kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvényben foglaltak szerint kell meghatározni. Tehát ismét egy előírás halmazból kell kibogoznunk a minket érintő elemeket.

Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Kik kötelezettek transzferár nyilvántartás készítésére?

A kérdésre az elsődleges iránymutatást a Társasági adó törvényben találhatjuk meg (18.§.).

Alapvetően az alábbi kör transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett:

  • az a gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó,
  • kivéve a közhasznú nonprofit gazdasági társaságot és
  • kivéve azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással,

aki az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősül.

Szokásos piaci haszon

Hogyan állapítsuk meg a szokásos piaci hasznot?

Az egyik leggyakoribb problémát az okozza a transzferárazás területén, hogyan kerüljön alátámasztásra a kapcsolt vállalkozások közötti haszon..

Mit jelent a szokásos piaci haszon?

Erre a kérdésre a Szokásos piaci árazás 3. alapelve ad útmutatást, melyet minden kapcsolt vállalkozásnak figyelembe kell vennie:

A szokásos haszon az a haszon, amelyet összehasonlítható tevékenységet végző független felek összehasonlítható körülmények között elérnek.

Transzferár módszerek

Hogyan kell alátámasztani a szokásos piaci áron történő számlázást?

A transzferár dokumentáció központi eleme az adott ügyletre vonatkozó szokásos piaci ár illetve ártartomány meghatározása. Ezt követően meg kell vizsgálni, hogy az alkalmazott árat tartalmazza-e a szokásos piaci ártartomány.

Hogyan állapítjuk meg a szokásos piaci árat? Erre ad választ a Szokásos piaci árazás 2. alapelve, melyet minden vállalkozásnak figyelembe vennie, aki nem független féllel köt ügyleteket.

Kapcsolt vállalkozások

Ha Ön több cégben is rendelkezik tulajdonrésszel, vagy egy vállalatcsoportban dolgozik gazdasági-számviteli szakemberként, akkor a

Szokásos piaci árazás 1. Alapelvét mindenképpen ismernie kell!

Miről is van szó? Amennyiben az érintett közös tulajdonú cégek (kapcsolt vállalkozások) között bármiféle számlázás illetve ügylet valósul meg, akkor kiemelt figyelmet kell fordítani az egymás közötti árak vizsgálatára.

Kapcsolt vállalkozások

Milyen kockázatot hordoznak a kapcsolt vállalkozások?

Előző blogbejegyzésemben említettem, hogy van 3 alapelv, amit minden vállalkozásnak alkalmaznia kell, ha kapcsolt cége van, függetlenül a transzferár nyilvántartási kötelezettségétől, méretétől, árbevételétől, alkalmazottainak számától.

Mi tehát a szokásos piaci árazás 3 alapelve?

Kapcsolt vállalkozások

Sok esetben találkozom azzal a kérdéssel, hogyan és miért kell felmérni teljes körűen egy cégnél a kapcsolt vállalkozások körét.

Miért fontos ez?

Tipikus bírság kockázati tényező, hogy "elfelejtődik" egy vagy több cég, amikor felmérésre kerülnek a kapcsolt vállalkozások.

Transzferár bírság

A Transzferár bírság kiszabás során az adóhatóság a bírság összegeket minden esetben differenciáltan, az egyes nyilvántartási hibák, hiányosságok súlyához mérten állapítja meg úgy, hogy a kiszabott bírság összességében is megfeleljen az arányosság követelményének.

Milyen körülmények befolyásolják a bírság összegét?