Ingyenesen nyújtott szolgáltatások

Komoly veszélyeket rejthetnek magukban az ingyenes illetve ellenérték nélkül nyújtott szolgáltatások. Ha ezeket az ügyleteket az Adóhatóság revizorai tárják fel, annak súlyos következményei lehetnek.
Miért? A jogszabályok előírásai szerint gyakorlatilag az ingyenesen nyújtott szolgáltatásokat is úgy kell kezelni főszabályként, mintha azokat ellenértékért cserébe nyújtották volna.

Innovációs járulék feltöltés

Amennyiben vállalkozása innovációs járulék fizetésére kötelezett, új szabályként 2012-től erre az adónemre is feltöltési kötelezettsége van december 20-áig.
Az adó alanyai a társasági adó és a helyi iparűzési adó mellett az innovációs járuléknál is kötelesek az éves adókötelezettség legalább 90 százalékát feltölteni az adófolyószámlára.

Veszteséges kapcsolt vállalkozások

Becslések szerint a magyar cégek elhatárolt vesztesége több ezer milliárd forintra rúghat.
Az Ön vállalkozása is veszteségesen működik akár már évek óta? Ez kiemelt kockázati tényezőt jelenthet egy adóellenőrzés során, főleg, ha kapcsolt vállalkozásokkal is üzletel.

Transzferár ügyletlista

Előző blogbejegyzésemben szó volt arról, hogy akár egyetlen hiányzó transzferár dokumentáció is 2 millió Ft-os bírsággal járhat.
A transzferár nyilvántartást tehát ügyletenként kell elkészíteni.
Ha hiánytalan ügyletlistát szeretnénk a kezünkben tartani, nagyon fontos, hogy az alábbilépéseken végigmenjünk.

Mutatószámok - Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Blogsorozatunk előző részében átnéztük, hogyan induljunk el vállalkozásunk besorolásánál, azaz

  • milyen mutatószámokat kell figyelembe vennünk, és
  • milyen határértékek vonatkoznak a kisvállalkozásokra.

Itt azonban még nem ért véget a feladatunk!

Ha cégünknek vannak kapcsolódó vállalkozásai vagy partnervállalkozásai, akkor a teljes kapcsolati körbe tartozó összes vállalkozás mutatószámait össze kell számítani!

Kis- és középvállalkozások

Hogyan állapítható meg, hogy vállalkozásunk kisvállalkozásnak minősül-e vagy sem?

A Tao. Törvény az alapfogalmak között meghatározza, hogy a mikro-, kis- és középvállalkozás kategóriákat a Kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló törvényben foglaltak szerint kell meghatározni. Tehát ismét egy előírás halmazból kell kibogoznunk a minket érintő elemeket.

Transzferár nyilvántartási kötelezettség

Kik kötelezettek transzferár nyilvántartás készítésére?

A kérdésre az elsődleges iránymutatást a Társasági adó törvényben találhatjuk meg (18.§.).

Alapvetően az alábbi kör transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett:

  • az a gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó,
  • kivéve a közhasznú nonprofit gazdasági társaságot és
  • kivéve azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással,

aki az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősül.

Szokásos piaci haszon

Hogyan állapítsuk meg a szokásos piaci hasznot?

Az egyik leggyakoribb problémát az okozza a transzferárazás területén, hogyan kerüljön alátámasztásra a kapcsolt vállalkozások közötti haszon..

Mit jelent a szokásos piaci haszon?

Erre a kérdésre a Szokásos piaci árazás 3. alapelve ad útmutatást, melyet minden kapcsolt vállalkozásnak figyelembe kell vennie:

A szokásos haszon az a haszon, amelyet összehasonlítható tevékenységet végző független felek összehasonlítható körülmények között elérnek.

Transzferár módszerek

Hogyan kell alátámasztani a szokásos piaci áron történő számlázást?

A transzferár dokumentáció központi eleme az adott ügyletre vonatkozó szokásos piaci ár illetve ártartomány meghatározása. Ezt követően meg kell vizsgálni, hogy az alkalmazott árat tartalmazza-e a szokásos piaci ártartomány.

Hogyan állapítjuk meg a szokásos piaci árat? Erre ad választ a Szokásos piaci árazás 2. alapelve, melyet minden vállalkozásnak figyelembe vennie, aki nem független féllel köt ügyleteket.

Kapcsolt vállalkozások

Ha Ön több cégben is rendelkezik tulajdonrésszel, vagy egy vállalatcsoportban dolgozik gazdasági-számviteli szakemberként, akkor a

Szokásos piaci árazás 1. Alapelvét mindenképpen ismernie kell!

Miről is van szó? Amennyiben az érintett közös tulajdonú cégek (kapcsolt vállalkozások) között bármiféle számlázás illetve ügylet valósul meg, akkor kiemelt figyelmet kell fordítani az egymás közötti árak vizsgálatára.