Új transzferár szabályok 2012 - II. rész
Folytatva előző levelünket, nézzük meg, milyen újdonságokat hozott még el a PM Rendelet (22/2009) módosítása. Témánk első részét a blogbejegyzések között tudja elérni. Mik azok az a furcsa gyűjtőszóval illetett alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások?
Ez egy teljesen új fogalom a szabályozásban 2012. január 1-e óta. Az alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatások gyakorlatilag
- alacsony kockázattal járó,
- rutinjellegű szolgáltatások, amelyek
- a nyújtó fél sem főtevékenységként nyújt, és az igénybe vevő fél fő üzleti tevékenységéhez sem kapcsolódik közvetlenül, és
- a nyújtott illetve igénybe vett szolgáltatások szokásos piaci áron a 150 millió Ft-ot nem haladják meg, valamint
- az igénybe vevő számára gazdasági vagy üzleti értékkel bír.
A 150 millió Ft-os értékhatár megállapításánál az összevonható ügyleteket természetesen egybe kell számítani. A fenti feltételeknek megfelelő szolgáltatásoknak még két szűrőn át kell esniük, hogy lényegesen kevesebb adminisztrációval járjon a dokumentáció elkészítése:
- a szolgáltatást nyújtó fél adóévi nettó árbevételének 5%-át ne haladja meg az értéke, és
- szolgáltatást igénybe vevő fél adóévi üzemi költségeinek és ráfordításainak 10%-át se haladja meg, azzal
- hogy ezt a nyilvántartást készítő adózó vonatkozásában kell vizsgálni.
Ha mindezen előírásoknak megfelelt az ügylet, akkor gyakorlatilag készíthető a régi szabályozás szerinti egyszerűsített dokumentáció. Bár néhány feltétel még így is maradt, pl. csak a költség és jövedelem módszer alkalmazható és szokásos piaci haszonkulcsnak minősül a 3% és 7% közötti tartományba eső haszonkulcs, stb.
Nézzünk még néhány példát is ezekre a típusú szolgáltatásokra:
- IT-alkalmazás tervezés, fejlesztés
- Rendszer-, szoftver-szaktanácsadás
- Számítógép üzemeltetés
- Ingatlankezelés
- Jogi tevékenység
- Számviteli, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenység
- Fordítás, tolmácsolás
- Informatikai oktatás
- Adminisztratív, kiegészítő szolgáltatás
- Raktározás, tárolás
- Szállítmányozás
A teljes listát a PM Rendelet melléklete tartalmazza.
Remélem, cikkünk hasznos információkra világított rá, ha kérdése merült fel, szívesen hozzászólna, várjuk.
Új hozzászólás beküldése