Transzferár nyilvántartási kötelezettség
Kik kötelezettek transzferár nyilvántartás készítésére?
A kérdésre az elsődleges iránymutatást a Társasági adó törvényben találhatjuk meg (18.§.).
Alapvetően az alábbi kör transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett:
- az a gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó,
- kivéve a közhasznú nonprofit gazdasági társaságot és
- kivéve azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással,
aki az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősül.
Mi a helyzet az önkormányzati tulajdonú cégek transzferár nyilvántartásával?
Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 2. §-a definiálja az államháztartás állami és önkormányzati alrendszereit, ennek alapján az állam befolyása miatti kivétel a transzferár nyilvántartási kötelezettség alól nem értelmezhető önkormányzati döntő befolyással bíró társaságokra.
Mit takar a transzferár dokumentáció készítési kötelezettség?
A fenti körnek az adóévi társasági adó bevallás benyújtásáig köteles rögzíteni a szokásos piaci árat, az annak meghatározásánál általa alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket a Pénzügyminisztériumi Rendelet által előírt tartalommal elkészített transzferár dokumentációban.
Telephelyek vizsgálata
A külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint az adózó és külföldi telephelye közötti ügyletekre minden fenti előírás érvényes.
Speciális előírás vonatkozik a belföldi illetőségű adózó külföldi telephelye és kapcsolt vállalkozása közötti ügyletekre, itt az árak módosítását és a nyilvántartást nem kell teljesíteni. (Ide nem értve, ha a belföldi illetőségű adózó nemzetközi szerződés rendelkezése alapján a társasági adóalapját úgy módosítja, hogy az ne tartalmazza a külföldön adóztatható jövedelmet.)
Látható tehát, hogy már annak körnek a meghatározása is igen összetett, akit érint a szokásos piaci ár alkalmazása illetve rögzítése.
A következőkben azzal a fontos kérdéssel fogunk foglalkozni, hogyan állapítjuk meg, hogy kisvállalkozásnak minősül-e egy vállalkozás vagy sem.
Új hozzászólás beküldése